支柱一金额B指南深度解读、案例分析与应对策略*
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内容提要：本文以OECD/G20 BEPS包容性框架下发布的支柱一金额B指南为研究对象，分析其对跨国企业基础营销和分销活动转让定价规则的新贡献。文章系统阐述金额B指南制定的现实动因，进而从适用范围、转让定价方法、差异化销售利润率、简化同期资料要求、企业重组过渡安排以及双边税收协定机制六个核心要素，深入探析金额B指南的制度创新。通过案例分析，发现金额B指南提出的简化和优化的转让定价方法有利于降低税收遵从复杂度，交叉检查和数据可用性机制有助于提升该简化计算结果的合理性。进一步分析可知，金额B规则对国际税收治理具有两方面的潜在影响：在提升征管效能与促进企业合规的同时，可能引发合规成本攀升及跨境税收争议增加等问题。基于此，本文建议：税务机关需兼顾规则确定性与灵活性，健全税企互通反馈机制；跨国企业应明确规则适用与文档记录、统筹企业策略评估与规划。此外，鉴于金额B指南虽为全球税收治理提供新范式，但其制度效能仍需通过多边协作持续优化，建议我国全面研判金额B的可行性，并基于国内实际情况预先规划应对策略。
关键词：“双支柱”方案,支柱一,金额B,关联交易转让定价,税收治理,国际税收
中图分类号：F812.42 文献标识码：B 文章编号：2095-612(2025)05-0040-15
本文以OECD/G20 BEPS包容性框架下发布的支柱一金额B指南为研究对象，分析其对跨国企业基础营销和分销活动转让定价规则的新贡献。文章系统阐述金额B指南制定的现实动因，进而从适用范围、转让定价方法、差异化销售利润率、简化同期资料要求、企业重组过渡安排以及双边税收协定机制六个核心要素，深入探析金额B指南的制度创新。通过案例分析，发现金额B指南提出的简化和优化的转让定价方法有利于降低税收遵从复杂度，交叉检查和数据可用性机制有助于提升该简化计算结果的合理性。进一步分析可知，金额B规则对国际税收治理具有两方面的潜在影响：在提升征管效能与促进企业合规的同时，可能引发合规成本攀升及跨境税收争议增加等问题。基于此，本文建议：税务机关需兼顾规则确定性与灵活性，健全税企互通反馈机制；跨国企业应明确规则适用与文档记录、统筹企业策略评估与规划。此外，鉴于金额B指南虽为全球税收治理提供新范式，但其制度效能仍需通过多边协作持续优化，建议我国全面研判金额B的可行性，并基于国内实际情况预先规划应对策略。