国际税收 2025年 第9期
跨境税收
非居民企业所得税管辖权分配规则的演进及挑战*
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非居民企业所得税管辖权分配规则的演进及挑战*
内容提要：随着数字经济的迅速发展，传统以常设机构为联结点、以独立交易原则为分配依据的国际税收规则，已难以适应非居民企业跨境经营的新模式，全球税基侵蚀与税权分配失衡问题进一步凸显。本文系统梳理了非居民企业所得税管辖权分配规则的传统理论框架及历史演进，总结了从工业经济时代到数字经济时代规则设计的变化趋势。在数字经济时代，以OECD“双支柱”方案和联合国第12条B为代表的新规则重构，仍面临国家间利益博弈、技术壁垒与单边主义抬头等多重挑战。展望未来，国际税收体系将朝着更加公平、包容与多边协同的方向演进，适应数字经济发展的全球性征税规则也将进一步建立与完善。
关键词：非居民企业,税收管辖权,数字经济,国际税收规则,国际税改
中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号：2095-612(2025)09-0042-11
随着数字经济的迅速发展，传统以常设机构为联结点、以独立交易原则为分配依据的国际税收规则，已难以适应非居民企业跨境经营的新模式，全球税基侵蚀与税权分配失衡问题进一步凸显。本文系统梳理了非居民企业所得税管辖权分配规则的传统理论框架及历史演进，总结了从工业经济时代到数字经济时代规则设计的变化趋势。在数字经济时代，以OECD“双支柱”方案和联合国第12条B为代表的新规则重构，仍面临国家间利益博弈、技术壁垒与单边主义抬头等多重挑战。展望未来，国际税收体系将朝着更加公平、包容与多边协同的方向演进，适应数字经济发展的全球性征税规则也将进一步建立与完善。