税务研究 2025年 第1期
研究探索
从Wayfair案看数字经济时代我国增值税变革*
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从Wayfair案看数字经济时代我国增值税变革*
内容提要：数字经济的发展推动了电子商务、在线广告等商业模式的快速崛起，对传统税收规则构成了挑战。鉴于增值税在我国税收体系中的重要地位，借鉴国际经验以重构适应数字经济发展的增值税制度显得尤为重要。本文以Wayfair案为分析起点，结合美国、经济合作与发展组织（OECD）及欧盟在相关制度方面的发展状况，深入探讨了消费地原则、对数字服务征收增值税以及税收征管数字化转型等问题。在此基础上，结合我国实际情况，提出了推进适应数字经济发展的增值税制度改革建议。
关键词：数字经济,增值税,销售税,实质联结,数字服务
数字经济的发展推动了电子商务、在线广告等商业模式的快速崛起，对传统税收规则构成了挑战。鉴于增值税在我国税收体系中的重要地位，借鉴国际经验以重构适应数字经济发展的增值税制度显得尤为重要。本文以Wayfair案为分析起点，结合美国、经济合作与发展组织（OECD）及欧盟在相关制度方面的发展状况，深入探讨了消费地原则、对数字服务征收增值税以及税收征管数字化转型等问题。在此基础上，结合我国实际情况，提出了推进适应数字经济发展的增值税制度改革建议。