税务研究 2025年 第1期
研究探索
私人实施机制的治理效应研究：基于企业税法遵从的证据*
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私人实施机制的治理效应研究：基于企业税法遵从的证据*
内容提要：本文利用上市公司股东大会中的中小股东投票数据，探究私人实施机制的税收治理作用，研究发现：以中小股东异议为代表的私人实施机制可以有效提高企业税法遵从度，减少涉税违法行为；重视投资者关系管理的企业在应对中小股东异议时，会更加规范自身的纳税行为；在对大股东缺乏有效制衡、监督联动较强的企业中，中小股东异议的税收治理作用更强。机制检验发现中小股东异议通过改善第二类代理问题抑制了企业涉税违法行为。
关键词：私人实施机制,税收治理,税收征管,税法遵从度
本文利用上市公司股东大会中的中小股东投票数据，探究私人实施机制的税收治理作用，研究发现：以中小股东异议为代表的私人实施机制可以有效提高企业税法遵从度，减少涉税违法行为；重视投资者关系管理的企业在应对中小股东异议时，会更加规范自身的纳税行为；在对大股东缺乏有效制衡、监督联动较强的企业中，中小股东异议的税收治理作用更强。机制检验发现中小股东异议通过改善第二类代理问题抑制了企业涉税违法行为。