税务研究 1996年 第4期
来稿摘登
通货膨胀对企业应税所得的虚假夸大及消除对策
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通货膨胀对企业所得税税基的虚夸是通过会计计量产生的。我们知道，在传统会计体系中，历史成本制是一个非常重要的会计计量原则，在这一原则的约束下，企业所取得的各项资产必须以交易发生时的实际价格入帐，除特殊情况外，无论该项资产的市价如何变动，企业在资产负债表上均要以入帐时的历史成本予以列示，不得随意变更。但在持续的通货膨胀情况下，资产的帐目成本与现时成本的差距会越来越大。”企业吊项资产在生产经营中转化为各种费用成本在损益表中要与当期收益进行比较，在列费用成本时，除工资及当期营业费用是现时成本外，其它费用成本项目如折旧费、销货成本等反映的都是历史成本。田于企业成本费用一般以历史成本计算而各项收入却以现时价值计算，在持续物价上涨的情况下必然导致因费用低估和收入高估而带来的利润虚增。对政府税务部门来说，则是以虚增后的利润作为所得税税基并据以课征税款，其结果不仅使企业承担了不应有的税收负担，而且也会因为政府取得并使用了这部分虚假的财政收入而加剧新一轮的通货膨胀。