税务研究 1987年 第11期
理论研究
深化税收改革的几点思考
上一篇 下一篇一、税收改革面临的基本困难
1、由国营企业利改税引发的整个税制改革在取得初步成效的基础上，其深层次的改革面临着若干亟待解决的基本困难。
2、利改税最为重要的预期目标之一，是要用税收来固定国家和企业的分配关系，为企业自主经营，竞争发展提供责权利相对应的利益导向机制和行为约束机制。然而，近年来国家和企业在利益分配方面日益增长着的摩擦表明，经过改革形成的税收分配格局，在试图用税收稳定分配关系的同时，一户一率的调节税，税前还贷又使得这种关系具有多变性；利改税在分配上强化企业利润动机和自身权益意识的同时，却又未能形成相应的责权对称的合理经营关系，企业预算约束软化和行为不合理矛盾日趋严重。