2024 年国际税收争议典型案例评析及对我国税收治理的启示
上一篇 下一篇内容提要：本文选取2024年五个具有代表性的国际税收争议案例——欧盟委员会诉爱尔兰政府及苹果销售国际公司案、五矿MLB公司诉秘鲁国家税务总局案、百事可乐公司诉澳大利亚税务局局长案、可口可乐公司诉美国国内收入局局长案及Hyatt国际公司诉印度税务局案，逐一深入分析其争议焦点及司法裁决逻辑。这些案例涉及税收居民身份认定、常设机构利润归属、资本弱化规则、无形资产转让定价及特许权使用费定性等核心国际税收问题，反映了全球司法和税务机关对经济实质和独立交易原则的强化趋势。基于案例启示，本文提出完善我国税收治理的建议，包括优化税收居民认定规则、引入税务息税折旧及摊销前利润（EBITDA）规则、加强无形资产转让定价管理、健全反避税监管体系及推进双边税收协定网络建设，以提升我国国际税收治理能力，促进跨境投资健康发展。
关键词：国际税收争议,转让定价,常设机构,资本弱化,反避税,税收治理
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：2095-6126(2025)10-0046-15
本文选取2024年五个具有代表性的国际税收争议案例——欧盟委员会诉爱尔兰政府及苹果销售国际公司案、五矿MLB公司诉秘鲁国家税务总局案、百事可乐公司诉澳大利亚税务局局长案、可口可乐公司诉美国国内收入局局长案及Hyatt国际公司诉印度税务局案，逐一深入分析其争议焦点及司法裁决逻辑。这些案例涉及税收居民身份认定、常设机构利润归属、资本弱化规则、无形资产转让定价及特许权使用费定性等核心国际税收问题，反映了全球司法和税务机关对经济实质和独立交易原则的强化趋势。基于案例启示，本文提出完善我国税收治理的建议，包括优化税收居民认定规则、引入税务息税折旧及摊销前利润（EBITDA）规则、加强无形资产转让定价管理、健全反避税监管体系及推进双边税收协定网络建设，以提升我国国际税收治理能力，促进跨境投资健康发展。