内容提要：经济合作与发展组织提出的支柱二全球最低税方案已获得多国采纳，但美国特朗普政府上台后对其持反对态度并坚持采用本国最低税制度，双方形成对峙局面。2025年6月，七国集团（G7）宣布同意采纳美国意见，通过“并行”的方式解决支柱二面临的困境，允许美国最低税制度与支柱二全球最低税方案各自运行、互不干涉。美国最低税制度与支柱二全球最低税规则虽有一定近似性，但在纵向穿透效力、横向约束能力等制度架构方面，以及适用范围、汇总方式、税基计算等实施机制方面存在差异。近期，“大而美法案”对美国最低税制度进行了修改，通过扩大税基、提高税率等方式，使其最低税率更接近支柱二的15%，但两者间仍存在诸多差异。展望未来，G7的“并行”方案尚存在规则有待细化、对美国企业的豁免导致公平性缺失、存在避税漏洞等风险，且其他BEPS包容性框架成员方的接受度未知。面对紧迫的谈判窗口期，支柱二的发展前景仍需各方保持密切关注。

关键词：支柱二,全球最低税,“大而美法案”,国际税改,国际税收

中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：2095-6126(2025)09-0015-07