消费税改革的现实挑战与系统再构^*

内容提要：2025年《政府工作报告》强调，要“加快推进部分品目消费税征收环节后移并下划地方，增加地方自主财力”，预示着消费税改革即将迈开现实落地的步伐。现行消费税改革在宏观层面面临财政职能与调控职能的冲突，同时存在奢侈服务与新兴业态规则的缺失；在中观层面，生产地税源面临冲击，区域财政出现新的失衡，消费地认定难度较大，平台“虹吸效应”加剧；在微观层面，征收环节后移对税收征管的冲击加剧，传统征管手段难以达到征管效果。为此，应立足“宏观治理逻辑—中观制度设计—微观征管优化”的分层改革路径，适应“从生产拉动到消费拉动”的治理模式转变，把握好“下划”“后移”统筹推进的制度设计，依托数字化手段优化征收管理，注重整体难度、微观效率、税收遵从之间的关系，重塑消费税制度体系。

关键词：消费税,征收环节,税收征管,税制改革