税务研究 2025年 第4期
环球税收
欧盟增值税优惠制度的特征及其启示*
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欧盟增值税优惠制度的特征及其启示*
内容提要：规范增值税优惠政策是完善增值税制度的核心内容之一，具有重要的研究意义。本文分析了欧盟增值税税率优惠、税基优惠和税额优惠的基本内容及其主要特征。研究发现，欧盟增值税优惠制度的建设以相对稳定且聚焦的差异化政策目标为导向，其政策目标主要体现在调节居民收入分配、促进经济发展和国际贸易等方面。自2006年以来，欧盟增值税优惠制度在整体框架基本稳定的前提下，主要通过税率优惠和税额优惠政策的调整实现调节居民收入分配的政策目标。借鉴欧盟经验，我国可在清理规范现有增值税优惠政策的基础上，实行以保护居民消费、促进企业和跨境贸易发展为目标导向的增值税优惠制度。
关键词：增值税,税收优惠,欧盟
规范增值税优惠政策是完善增值税制度的核心内容之一，具有重要的研究意义。本文分析了欧盟增值税税率优惠、税基优惠和税额优惠的基本内容及其主要特征。研究发现，欧盟增值税优惠制度的建设以相对稳定且聚焦的差异化政策目标为导向，其政策目标主要体现在调节居民收入分配、促进经济发展和国际贸易等方面。自2006年以来，欧盟增值税优惠制度在整体框架基本稳定的前提下，主要通过税率优惠和税额优惠政策的调整实现调节居民收入分配的政策目标。借鉴欧盟经验，我国可在清理规范现有增值税优惠政策的基础上，实行以保护居民消费、促进企业和跨境贸易发展为目标导向的增值税优惠制度。