税务研究 2025年 第4期
专题策划
新业态发展下的税收制度改革：原则、问题与应对*
新业态发展下的税收制度改革：原则、问题与应对*
——以数字经济为切入点
上一篇 下一篇内容提要：当前，新业态已成为推动产业结构调整与经济转型升级的重要引擎。然而，数据及衍生产品的生产与交易影响了企业的成本计量及资产评估方式，互联网与各实体行业的深度融合改变了传统的价值创造与流转环节，新业态具有的灵活多元与去实体化等特点加大了税负在行业间的差异与地域间的背离。为突破数字经济时代税收制度的适应性困境，本文认为，新一轮税制改革应聚焦新业态发展现状及特点，遵循经济活动全覆盖原则、线上线下一致性课税原则和价值贡献匹配原则，厘清现行税收制度与新业态发展不适配的问题，即纳税主体难以清晰界定，税基难以明确计量，税收征收、归属机制和税收管辖权划分规则失灵。具体地，应从科学界定纳税主体及纳税义务，规范课税对象及模式，完善税收征收、归属机制与税收管辖权规则等三个维度，完善与新业态发展相适应的税收制度。
关键词：数字经济,新业态,税收制度,税制改革,税收管辖权
当前，新业态已成为推动产业结构调整与经济转型升级的重要引擎。然而，数据及衍生产品的生产与交易影响了企业的成本计量及资产评估方式，互联网与各实体行业的深度融合改变了传统的价值创造与流转环节，新业态具有的灵活多元与去实体化等特点加大了税负在行业间的差异与地域间的背离。为突破数字经济时代税收制度的适应性困境，本文认为，新一轮税制改革应聚焦新业态发展现状及特点，遵循经济活动全覆盖原则、线上线下一致性课税原则和价值贡献匹配原则，厘清现行税收制度与新业态发展不适配的问题，即纳税主体难以清晰界定，税基难以明确计量，税收征收、归属机制和税收管辖权划分规则失灵。具体地，应从科学界定纳税主体及纳税义务，规范课税对象及模式，完善税收征收、归属机制与税收管辖权规则等三个维度，完善与新业态发展相适应的税收制度。