EPC 国际工程税收争议案例分析与风险防范策略
上一篇内容提要：设计—采购—施工（EPC）国际工程若构成东道国常设机构，需在东道国缴纳企业所得税。EPC国际工程常见税收争议有二：一是对于东道国而言，进口设备价款本不应并入工程收入缴纳所得税，但由于合同名称是工程承包合同，通常被东道国税务机关要求按照合同总价款征税；二是东道国主管税务机关即使认为设备不应并入工程价款，但会认为设备价款与工程价款划分不合理，要求重新核定工程价款，补缴企业所得税。本文以近年来典型EPC国际工程税收争议案例为切入点，依据国际税收协定及《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约》等规定，分析税收争议产生成因及相关解决办法，探讨如何进行事前防范、事中控制，提出妥善防范和避免EPC国际工程税收争议的建议，包括确保交易架构科学合理、严格规范EPC合同文本、交易价格客观公允等。
关键词：EPC,税收争议,税收风险,税收遵从,常设机构
中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：2095-6126(2024)12-0073-08
设计—采购—施工（EPC）国际工程若构成东道国常设机构，需在东道国缴纳企业所得税。EPC国际工程常见税收争议有二：一是对于东道国而言，进口设备价款本不应并入工程收入缴纳所得税，但由于合同名称是工程承包合同，通常被东道国税务机关要求按照合同总价款征税；二是东道国主管税务机关即使认为设备不应并入工程价款，但会认为设备价款与工程价款划分不合理，要求重新核定工程价款，补缴企业所得税。本文以近年来典型EPC国际工程税收争议案例为切入点，依据国际税收协定及《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约》等规定，分析税收争议产生成因及相关解决办法，探讨如何进行事前防范、事中控制，提出妥善防范和避免EPC国际工程税收争议的建议，包括确保交易架构科学合理、严格规范EPC合同文本、交易价格客观公允等。