税务研究 2020年 第4期
环球税收
通往主体税种之路：以美国联邦个人所得税为例*
上一篇
下一篇
通往主体税种之路：以美国联邦个人所得税为例*
内容提要：要使我国个人所得税在调节收入分配中发挥更大的作用，前提是现行个人所得税成为主体税种。美国联邦个人所得税的演化史表明，尽管个人所得税向主体税种的演化取决于社会经济发展程度、国民收入水平等基本面因素，并受到各种历史偶然因素的重大影响，我们仍然可能在那些重要的支撑因素方面，创造条件促进个人所得税主体地位的形成及其收入再分配作用的发挥。这些条件包括但不限于：形成公平有序的社会分配结构，弥合社会价值观的分歧，实现公共资金使用的公平和高效，建立和完善公平、友好、高效的直接税税收征管制度。
关键词：个人所得税,收入分配,主体税种,税制结构
要使我国个人所得税在调节收入分配中发挥更大的作用，前提是现行个人所得税成为主体税种。美国联邦个人所得税的演化史表明，尽管个人所得税向主体税种的演化取决于社会经济发展程度、国民收入水平等基本面因素，并受到各种历史偶然因素的重大影响，我们仍然可能在那些重要的支撑因素方面，创造条件促进个人所得税主体地位的形成及其收入再分配作用的发挥。这些条件包括但不限于：形成公平有序的社会分配结构，弥合社会价值观的分歧，实现公共资金使用的公平和高效，建立和完善公平、友好、高效的直接税税收征管制度。