税务研究 2018年 第2期
财税史鉴
西方财政学者对公平所得税税制的探索考察（*）
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西方财政学者对公平所得税税制的探索考察（*）
内容提要：优良税制是现代国家极为重要的制度，税收负担公平是优良税制的内在要求。自十九世纪下半叶起，西方财政学者从以下三个方面入手探索科学的负担公平的所得税税制：确立公平所得税的税率特征、探索公平所得税的负担分配方式、寻找公平所得税税基的计算技术。这些探索的最终结果，虽然并未能形成有关公平所得税税制的客观、科学的技术标准，但却由此诞生了丰富的税收思想，并深刻影响到二十世纪西方国家的税制实践与国家制度建设。
关键词：财政思想史,所得税,公平税负,制度设计
优良税制是现代国家极为重要的制度，税收负担公平是优良税制的内在要求。自十九世纪下半叶起，西方财政学者从以下三个方面入手探索科学的负担公平的所得税税制：确立公平所得税的税率特征、探索公平所得税的负担分配方式、寻找公平所得税税基的计算技术。这些探索的最终结果，虽然并未能形成有关公平所得税税制的客观、科学的技术标准，但却由此诞生了丰富的税收思想，并深刻影响到二十世纪西方国家的税制实践与国家制度建设。