税务研究 2005年 第3期
税收征管
增值税专用发票监控的反思
上一篇 下一篇一、对“以票管税”模式的反思
目前我国增值税管理主要采用“以票管税”的模式，通过管住增值税专用发票，实现对增值税进、销项税额的有效监控，从而达到保障增值税收入的目的。那么这种“以票管税”模式是否真能管好增值税呢？笔者认为这点很值得思考。
（一）对“票”的源头是否监控到位？
要使“以票管税”模式真正发挥作用，必须从专用发票的审批开始，对专用发票的各个环节进行监控。就目前一般纳税人申领专用发票的审批程序来看，税务管理部门主要是依据一般纳税人的销售额来确定其专用发票的月用量及最大开票限额等，经过层层审批，以此来监控专用发票的源头。但由于人力所限，税务管理部门无法深入到每户一般纳税人企业去实地调查了解，而且企业的销售情况往往因各种因素的影响而发生变动。这样一来，税务管理部门就无法全面了解企业的真实销售情况及其变动情况，专用发票审批制度也就难免在一定程度上流于形式，让一些不法分子钻了空子。