中国税务 1999年 第11期
业务之窗
所得税会计处理的两种方法
上一篇 下一篇所得税会计是研究如何处理企业按照会计准则计算的税前会计利润(或亏损)与按照税法计算的应纳税所得(或亏损)之间差异的会计理论与方法。
税前会计利润(或亏损)与应纳税所得(或亏损)之间的差异有两类：一类是永久性差异，一类是时间性差异。永久性差异是由于按会计准则计算的税前会计利润总额和按税法计算的应税所得额的口径不同而形成的。其在本期发生，并不在以后各期转回。时间性差异是由于有些收入和支出项目计入应税所得的时间与计入税前会计利润的时间不一致而形成的。其发生于某一时期，但在以后的一期或若干期内能够转回。某一时期产生的时间性差异，如果从该会计年度观察，会使企业的税前会计利润总额和应税所得额不一致，但从一个周转期来观察，这种差异是不存在的。