构建科学、完善的地方税体系，首先离不开基本的理论指导。从一定的意义上说，目前在完善地方税体系中之所以存在认识上的偏差，也正由于理论上的不成熟。本文试图从市场经济理论出发，对地方税的几个基本理论问题进行探讨，以求探寻地方税制建设中的某些规律性。

一、地方税存在的理论依据

地方税，最直观地看是表现为与中央税相对应而存在的一个概念。那么，在一个统一的税制下，为什么要划分出中央税与地方税？地方税有什么存在的必要？我认为，研究地方税存在的理论依据，必须以研究政府职能的划分为前提，因为税收从来就是为满足政府行使职能的需要而存在的。

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